Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αντικατέστησε το παλαιό τέλος χαρτοσήμου από την 1η Δεκεμβρίου 2024. Το νέο πλαίσιο εφαρμόζεται μόνο στις συναλλαγές, στις συμβάσεις και στις πράξεις που αναφέρει ρητά η νομοθεσία.
Επομένως, κάθε επιχείρηση πρέπει πρώτα να εξετάζει το είδος της συναλλαγής, τα πρόσωπα που συμμετέχουν και τον τόπο φορολογικής κατοικίας τους. Στη συνέχεια, προσδιορίζει τον συντελεστή, τον υπόχρεο και τον τρόπο απόδοσης του τέλους.
Συναλλαγές που υπάγονται στο τέλος
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής μπορεί να αφορά, μεταξύ άλλων:
- δάνεια μεταξύ ιδιωτών ή επιχειρήσεων,
- τρεχούμενους δοσοληπτικούς λογαριασμούς,
- καταθέσεις και αναλήψεις χρημάτων από εταιρείες ή νομικές οντότητες,
- πωλήσεις κινητών πραγμάτων ή άυλων αγαθών,
- μεταβιβάσεις επιχειρήσεων,
- διανομές κοινής περιουσίας, κληρονομίας ή κληροδοτήματος,
- λοιπές συμβάσεις που κατονομάζει ο νόμος,
- συμβιβασμούς και αποζημιώσεις,
- τόκους υπερημερίας και νόμιμους τόκους,
- επαγγελματικές μισθώσεις, υπό τις προϋποθέσεις του νόμου,
- αμοιβές μελών διοίκησης,
- συνδρομές προς επιμελητήρια, συλλόγους και σωματεία,
- έπαθλα και βραβεία,
- ορισμένες συναλλαγές με το Δημόσιο και φορείς της Γενικής Κυβέρνησης.
Η ύπαρξη σύμβασης ή χρηματικής καταβολής δεν οδηγεί αυτομάτως σε επιβολή τέλους. Η επιχείρηση πρέπει να εξετάζει αν η συγκεκριμένη πράξη περιλαμβάνεται στις περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.
Παράλληλα, χρειάζεται να ελέγχει αν εφαρμόζεται ΦΠΑ ή κάποια ειδική εξαίρεση. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τα πραγματικά δεδομένα και τους όρους κάθε συναλλαγής.
Οι τέσσερις συντελεστές
Η νομοθεσία προβλέπει τέσσερις βασικούς συντελεστές:
- 0,3%
- 1,2%
- 2,4%
- 3,6%
Ο συντελεστής εξαρτάται από το είδος της συναλλαγής και την ιδιότητα των συμβαλλομένων. Για παράδειγμα, διαφορετικοί κανόνες ισχύουν για μια συναλλαγή μεταξύ επιχειρήσεων, για μια καταβολή προς φυσικό πρόσωπο και για μια πράξη με φορέα της Γενικής Κυβέρνησης.
Για αυτό, οι επιχειρήσεις χρειάζεται να αποφεύγουν τη γενική εφαρμογή ενός συντελεστή σε όλες τις περιπτώσεις. Κάθε συναλλαγή απαιτεί ξεχωριστή αξιολόγηση.
Δήλωση και προθεσμία απόδοσης
Κατά κανόνα, ο υπόχρεος υποβάλλει τη δήλωση μέσω του myAADE έως την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα της συναλλαγής. Μέσα στην ίδια προθεσμία αποδίδει και το τέλος.
Η δήλωση περιλαμβάνει:
- τα στοιχεία των συμβαλλομένων,
- την κατηγορία της συναλλαγής,
- την ημερομηνία και τον αριθμό της συναλλαγής,
- το ποσό που υπόκειται στο τέλος.
Στη συνέχεια, η εφαρμογή υπολογίζει το ποσό και εκδίδει Ταυτότητα Οφειλής.
Για τον τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό προβλέπεται ετήσια δήλωση. Επιπλέον, ορισμένες ειδικές πράξεις ακολουθούν διαφορετικό χρόνο ή τρόπο απόδοσης. Συνεπώς, η επιχείρηση πρέπει να ελέγχει τη διαδικασία που αντιστοιχεί στη συγκεκριμένη συναλλαγή.
Συναλλαγές με πρόσωπα του εξωτερικού
Η συμμετοχή αλλοδαπού προσώπου δεν εξαιρεί αυτομάτως μια συναλλαγή από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Αντίστοιχα, η έδρα ή η φορολογική κατοικία του αντισυμβαλλομένου στο εξωτερικό δεν δημιουργεί από μόνη της υποχρέωση επιβολής του τέλους.
Η επιχείρηση πρέπει πρώτα να εξετάσει το είδος και τους όρους της συναλλαγής. Στη συνέχεια, ελέγχει αν η πράξη εμπίπτει στις περιπτώσεις που ορίζει η νομοθεσία, ποιος αναλαμβάνει την απόδοση και ποια διαδικασία υποβολής ισχύει.
Όταν ο αλλοδαπός αντισυμβαλλόμενος δεν διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ, η ΑΑΔΕ προβλέπει ειδικό τρόπο καταχώρισης ή υποβολής. Η διαδικασία διαφοροποιείται ανάλογα με την ιδιότητα του αντισυμβαλλομένου. Επομένως, κάθε περίπτωση χρειάζεται ξεχωριστό έλεγχο πριν από την υποβολή της δήλωσης.
Έλεγχος πριν από την υποβολή
Πριν από την υποβολή, η επιχείρηση χρειάζεται να επιβεβαιώσει:
- αν η συναλλαγή υπάγεται στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής,
- ποιος φέρει την υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης,
- ποιος συντελεστής εφαρμόζεται,
- ποια αξία αποτελεί τη βάση υπολογισμού,
- ποια προθεσμία ισχύει,
- αν ο αλλοδαπός αντισυμβαλλόμενος διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ,
- αν απαιτείται υποβολή μέσω της εφαρμογής ή μέσω των «Αιτημάτων μου».
Η σωστή αξιολόγηση πριν από την υποβολή περιορίζει τον κίνδυνο λανθασμένης χρέωσης, εκπρόθεσμης δήλωσης ή μεταγενέστερης διόρθωσης.
Κάθε συναλλαγή χρειάζεται ξεχωριστό έλεγχο. Η επιχείρηση πρέπει να επιβεβαιώνει αν οφείλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, ποιος το αποδίδει και ποια προθεσμία ισχύει.
