Η συνεργασία με αλλοδαπές επιχειρήσεις αποτελεί πλέον καθημερινότητα για πολλές ελληνικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες. Ωστόσο, η έκδοση τιμολογίου προς πελάτη του εξωτερικού απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή, καθώς η φορολογική αντιμετώπιση εξαρτάται από τη χώρα εγκατάστασης του πελάτη, την ιδιότητά του και το είδος της υπηρεσίας.
Ο παρών οδηγός αφορά αποκλειστικά την παροχή υπηρεσιών και όχι την πώληση αγαθών, για την οποία εφαρμόζονται διαφορετικοί κανόνες ΦΠΑ και τελωνειακών διαδικασιών.
Τι πρέπει να ελέγξετε πριν εκδώσετε το τιμολόγιο;
Πριν από την έκδοση του παραστατικού, είναι σημαντικό να επιβεβαιώσετε ορισμένα βασικά στοιχεία που επηρεάζουν τη φορολογική μεταχείριση της συναλλαγής.
Ειδικότερα, θα πρέπει να εξετάσετε:
- αν ο πελάτης είναι επιχείρηση (B2B) ή ιδιώτης (B2C),
- αν είναι εγκατεστημένος σε κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε τρίτη χώρα,
- αν διαθέτει έγκυρο ενδοκοινοτικό ΑΦΜ, όταν πρόκειται για συναλλαγή εντός ΕΕ,
- αν η συγκεκριμένη υπηρεσία υπάγεται στον γενικό κανόνα ή σε ειδικές διατάξεις σχετικά με τον τόπο παροχής.
Ο σωστός έλεγχος πριν από την έκδοση του τιμολογίου συμβάλλει στην ορθή εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας και μειώνει τον κίνδυνο λαθών.
Πριν προχωρήσουμε στις λεπτομέρειες της τιμολόγησης, αξίζει να κατανοήσουμε πώς λειτουργεί η Αντίστροφη Χρέωση ΦΠΑ στις διασυνοριακές συναλλαγές.
Πώς ελέγχεται ο ενδοκοινοτικός ΑΦΜ;
Όταν ο πελάτης είναι επιχείρηση εγκατεστημένη σε άλλο κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, ο πάροχος θα πρέπει να επιβεβαιώνει ότι ο ενδοκοινοτικός ΑΦΜ είναι ενεργός μέσω του συστήματος VIES.
Η επιβεβαίωση αυτή αποτελεί βασικό στοιχείο τεκμηρίωσης της συναλλαγής και είναι σκόπιμο να πραγματοποιείται πριν από την έκδοση του παραστατικού.
Ποια στοιχεία πρέπει να περιλαμβάνει το τιμολόγιο;
Ένα τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών προς αλλοδαπή επιχείρηση πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα στοιχεία που προβλέπει η φορολογική νομοθεσία, όπως ενδεικτικά:
- στοιχεία του εκδότη,
- στοιχεία του πελάτη,
- ΑΦΜ ή ενδοκοινοτικό ΑΦΜ, όπου απαιτείται,
- ημερομηνία έκδοσης,
- μοναδικό αριθμό παραστατικού,
- περιγραφή της υπηρεσίας,
- αξία συναλλαγής,
- νόμισμα τιμολόγησης,
- τυχόν απαιτούμενες φορολογικές ενδείξεις.
Η περιγραφή της υπηρεσίας θα πρέπει να είναι σαφής και να αποτυπώνει το πραγματικό αντικείμενο της συναλλαγής.
Πότε εκδίδεται τιμολόγιο χωρίς ελληνικό ΦΠΑ;
Δεν εκδίδεται κάθε τιμολόγιο προς αλλοδαπή εταιρεία χωρίς ελληνικό ΦΠΑ.
Η μη επιβολή ελληνικού ΦΠΑ εξαρτάται από τις διατάξεις που εφαρμόζονται στη συγκεκριμένη συναλλαγή. Στις περισσότερες ενδοκοινοτικές συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων (B2B), όταν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, μπορεί να εφαρμοστεί ο μηχανισμός της Αντίστροφης Χρέωσης ΦΠΑ (Reverse Charge).
Αντίθετα, σε ορισμένες υπηρεσίες εφαρμόζονται ειδικοί κανόνες και η φορολογική αντιμετώπιση ενδέχεται να διαφέρει.
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις προϋποθέσεις εφαρμογής του μηχανισμού, διαβάστε τον αναλυτικό οδηγό των Accountsaints για την Αντίστροφη Χρέωση ΦΠΑ.
Ποιες ενδείξεις πρέπει να αναγράφονται;
Ανάλογα με τη φορολογική αντιμετώπιση της συναλλαγής, ενδέχεται να απαιτείται η αναγραφή συγκεκριμένων φορολογικών ενδείξεων στο τιμολόγιο.
Η διατύπωση που χρησιμοποιείται θα πρέπει να ανταποκρίνεται στο ισχύον νομοθετικό πλαίσιο και να αποτυπώνει σωστά τον τρόπο φορολόγησης της συναλλαγής.
Τα συχνότερα λάθη κατά την έκδοση τιμολογίου
Μερικά από τα πιο συνηθισμένα λάθη είναι:
- μη έλεγχος του ενδοκοινοτικού ΑΦΜ,
- λανθασμένη εφαρμογή ή μη εφαρμογή του ΦΠΑ,
- ελλιπή στοιχεία πελάτη,
- απουσία απαιτούμενων φορολογικών ενδείξεων,
- εσφαλμένη περιγραφή της υπηρεσίας,
- μη ορθή διαβίβαση του παραστατικού στο myDATA.
Η αποφυγή των παραπάνω λαθών συμβάλλει στη σωστή φορολογική συμμόρφωση και περιορίζει τον κίνδυνο μελλοντικών ελέγχων.
Η σωστή έκδοση τιμολογίου προς αλλοδαπή επιχείρηση προϋποθέτει τον έλεγχο της φορολογικής αντιμετώπισης της συναλλαγής, την επιβεβαίωση των στοιχείων του πελάτη και την τήρηση των σχετικών υποχρεώσεων που απορρέουν από τη φορολογική νομοθεσία.
Εάν η επιχείρησή σας παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες του εξωτερικού, η ομάδα της Accountsaints μπορεί να σας υποστηρίξει στην ορθή τιμολόγηση και στη φορολογική συμμόρφωση των διεθνών συναλλαγών σας.
